圖片來源：canva 圖庫
4 大領域 X 20 個節稅重點打擊，啟動節稅思維，運用多元節稅策略，讓你隱形加薪，退休金翻倍！
在報稅時，許多人以為只要計算綜合所得稅，扣除各項免稅額與扣除額後就能確定應納稅額。但有些人卻在最後一刻才發現，自己還需要補繳一筆「意料之外的稅款」，也就是最低稅負制（Alternative Minimum Tax, AMT），是財務規劃中的關鍵考量因素之一。
最低稅負制的設計初衷，是為了防止高所得者透過各種租稅優惠或扣除額來降低稅負，以確保每個人對國家財政有基本貢獻。因此，政府設立了一條「最低稅額門檻」，若所得超過這個門檻，則必須依照最低稅負制計算稅額，並繳納較高的數字。
▌基本稅額的概念與運作
基本稅額是一條國家稅收的「安全網」，其計算方式如下：
基本稅額＝（基本所得額－ 750 萬）× 20％
基本所得額並非單指綜合所得淨額，而是政府規定須納入最低稅負制計算的 8 種所得，如下頁表所示。
.PNG)
最低稅負制主要影響高收入者，特別是擁有海外所得、土地交易、未上市股票交易、保單給付等特殊收入的納稅人。當基本所得額超過 750 萬元時，政府會對比「綜合所得稅應納稅額」與「基本稅額（最低稅負的計算結果）」兩者，並取較高者作為最終應繳稅額。
若「基本稅額＞一般稅額」，就須補差額；若「基本稅額≦一般稅額」，仍以一般稅額為準。其運作模式如下圖所示。
.PNG)
▌最低稅負制的 8 大誤區
最低稅負可說是所得稅的補充稅負，然而很多民眾或投資人在申報基本稅額時，常會出現各種誤判，以下舉例說明，提醒納稅人務必留意。
■ 誤區 1 ｜你以為已經扣掉的綜合所得淨額，還沒完
【情境】阿杜是一位上班族，年薪是 200 萬元，另外還有 50 萬元的股利和 30 萬元的租金收入。表面上，他的總所得是 280 萬元，但經過扣除免稅額、標準扣除額、特別扣除額中的薪資扣除額後，最終的綜合所得淨額只有 235 萬元左右。這 235 萬元會成為最低稅負制計算的第一個數字，而後續還會有更多收入陸續加上去。
【規則】報稅時，我們都會計算「綜合所得」，然後扣掉免稅額、標準扣除額、特別扣除額，最後得到「綜合所得淨額」。你可能以為這已經是最終結果了，卻沒想到在最低稅負制裡，它只是個起點—後面還有 8 大類所得（如上表 4-4），要再一一加進來。
■ 誤區 2 ｜海外所得超過 100 萬元
【情境】小張是一名企業主管，擁有美國房產，每年租金收入約 120 萬元。他原以為只需申報超過的海外所得 20 萬元即可，但事實上，這 120 萬元需全額計入基本所得額，可能導致他需繳更多稅款。
【規則】只要海外收入超過 100 萬元，則整筆金額都會納入基本所得額計算，而不是只有超過的部分。
■ 誤區 3 ｜股利的稅制選擇 28％ 分離課稅
【情境】小美投資台積電，獲得 500 萬元股利，並選擇 28％ 分離課稅。但她沒注意到，這 500 萬元會被計入基本所得額，導致她的基本所得額超過 750 萬，最終須額外繳納基本稅額稅負。
【規則】股利的稅制有兩種選擇，一是合併計稅，可扣抵部分稅額，不影響最低稅負。二是分離課稅 28％，但還是會被計入基本所得額。如果選擇 28％ 分離課稅，即使你已經在領股利時繳了 28％ 的稅，這筆股利還是會被納入最低稅負計算，可能讓你面臨額外稅負。
■ 誤區 4 ｜保險滿期金的影響
【情境】阿強購買了一張 10 年期年金險，受益人是阿強兒子，滿期時領回 1,500 萬元。但他沒想到，由於受益人兒子與要保人阿強不同，導致這筆金額要全數納入阿強兒子的基本所得額計算中，致使最終稅負比預期高出許多。
【規則】生存保險給付如年金、滿期金，需全額計入基本所得額。另死亡理賠金 3,740 萬元以下免計入，超過部分計入基本所得額。
■ 誤區 5 ｜未上市股票交易
【情境】小王投資了一家未上市的新創企業，幾年後賣出股票，獲利 3 千萬元。他以為這筆收益與台股股票交易一樣停徵，結果卻因基本所得額而需補繳稅款。
【規則】台股（上市櫃）交易所得停徵，但未上市公司股票交易所得需納入基本所得額計算。如果這家公司是政府認定的「高風險新創」，那麼這筆交易部分免稅，且投資高新租稅優惠有其上限。
■ 誤區 6 ｜捐贈非現金資產
【情境】小張將一塊價值 2 千萬元的土地捐給慈善機構，他原以為可享有免稅優惠，但由於捐贈的物件並非現金，以致這筆 2 千萬元仍被計入基本所得額計算。
【規則】捐贈現金可減稅，捐贈房地產、股票、藝術品等則需納入基本所得額計算。
■ 誤區 7 ｜購買私募基金
【情境】小明投資了一檔私募基金，幾年後獲得 5 千萬元報酬，這筆收益會直接進入基本所得額，可能因此跨過 750 萬元門檻，進而產生額外稅負。
【規則】如果你投資的是一般共同基金、ETF，這些收益不會影響最低稅負制，但如果你投資的是私募基金，例如避險基金、私募股權基金，那就得小心，這類收益會計入最低稅負制。
■ 誤區 8 ｜其他新增減免所得稅
【情境】老王是一位年收入 500 萬元的高階主管，2024 年期間，他投資了 350 萬元於經中央目的事業主管機關認定的「國內高風險新創事業」，並打算在綜合所得稅中申報時，將此金額列為可減除項目，以達到節稅目的。
【規則】雖然這類投資的確享有綜所稅的減除優惠，但須注意的是，該減除金額必須計入最低稅負制的基本所得額。且每年可減除的上限為 300 萬元，因此老王最多只能減除 300 萬元，而非 350 萬元。
▌為何錢在海外，稅務仍在台灣？
在全球化的投資環境下，許多人開始投資海外市場、持有海外房產，甚至在國外工作。然而，無論你的收入來源在哪裡，台灣的稅務規則仍然會影響你的所得申報。
許多投資人以為「錢賺在國外，台灣政府管不到」，但事實上，台灣採取全球所得制，只要你是台灣稅務居民，所有海外所得都必須申報，並且在某些情況下還可能影響最低稅負制，只要你有以下這些收入，就要特別留意。
1. 海外投資如股票、基金、債券之獲利
在台灣，上市櫃股票的交易所得停徵，但若投資海外市場（如美股、港股、日股），情況則不同。海外股票的股利與資本利得，以及投資海外基金的收益，都須視情況納入海外所得之計算。此部分將於第七章詳細說明之。
2. 海外房地產收的租金
許多投資人選擇在海外置產，以收取房租或是賺取投資房價上漲的收益。這些租金與交易獲利同樣必須納入海外所得計算。假設小明在東京買了一間公寓，一年下來租金總計折合台幣約 25 萬元，則 25 萬元屬於海外所得，須納入申報。又或小華在美國買了一棟房子，持有 5 年後以獲利 500 萬元賣出，這筆所得也須在台灣申報，並可能影響基本稅額之計算。
3. 外國企業發放的薪水、顧問費
許多人以為在海外工作，薪資已經在當地繳稅，回台灣就不需要再申報，這是錯誤的觀念。基本上，海外工作薪資仍屬於海外所得。工程師小張受聘於新加坡公司，工作地點在新加坡，每年薪資 180 萬元，若小張為台灣稅務居民，這筆薪水仍屬於海外所得，需在台灣申報。小美為美國公司提供諮詢服務，收取 10 萬元顧問費，這筆收入也應納入海外所得。
不過，若這筆費用已於當地繳稅，在台灣可適用「外國稅額扣抵」，避免被重複課稅。
4. 外國銀行的存款利息
許多投資人忽略海外銀行存款的利息，事實上，這也是海外所得的一部分。例如：你在美國銀行存有 10 萬美元，年利息收入 2 千美元，這筆收入也需計入海外所得。雖然單筆金額可能不大，但當多筆海外投資累積起來，就有可能會超過 100 萬元門檻，並可能影響基本所得額計算。
5. 海外專利、版權、商標的權利金
6. 海外公司股利、盈餘分配
7. 海外比賽獎金、抽獎獎金
最低稅負制並非針對所有人，主要影響高收入者及特定所得類別，且非居住者不受最低稅負制管轄。居住者無論是投資美股、購買海外房產，還是在國外工作，這些所得都必須如實申報，並且留意最低稅負制的影響。了解最低稅負制規則，才能避免意外的補稅風險，以確保財務規劃順利進行。
